Daň z nabytí nemovitých věcí – dříve daň z převodu nemovitosti

Nabýt nemovitost můžete 3 způsoby – nemovitost buď koupíte, zdědíte, nebo vám ji někdo daruje. Pakliže jste v situaci, kdy nabýváte nemovitost, budete se muset zabývat daněmi. Nejedná se pouze o daň z nabytí nemovitých věcí, ale také o darovací daň a daň dědickou. V tomto článku se však podíváme pouze na daň z nabytí nemovitosti.

Daň z nabytí nemovitých věcí se dříve označovala jako daň z převodu nemovitosti. Daň se platí pouze tehdy, jedná-li se o úplatný převod. Pokud tedy nemovitost nabýváte darem, nebo dědictvím, daň z převodu nemovitých věcí neplatíte.

Daň z nabytí nemovitých věcí a základní fakta

• Daň z převodu nemovitosti platí vždy kupující.
• Sazba daně z převodu nemovitostí jsou 4 % ze základu daně.
• Základ daně z převodu nemovitých věcí je buď celá prodejní cena nemovitosti, nebo 75 % směrné hodnoty nemovitosti. Pro výpočet se užije vyšší z hodnot.
• Směrnou cenu nemovitosti určuje finanční úřad na základě polohy nemovitosti, typu a charakteru nemovitosti.
• Pokud by se vám směrná cena nemovitosti určená finančním úřadem nezdála, můžete si nechat zpracovat znalecký posudek. V tom případě bude jako základ daně použita hodnota uvedená v posudku.
• Náklady na zpracování znaleckého posudku si můžete odečíst od základu daně z nabytí nemovitých věcí.

Jak podat přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí?

Daňové přiznání podejte na finančním úřadě, v jehož obvodu se nemovitost nachází, a to do konce třetího kalendářního měsíce, následujícího po měsíci, ve kterém byl proveden vklad do katastru nemovitostí. Není tedy rozhodující datum platby či podpis kupní smlouvy.

S sebou na finanční úřad přineste vyplněný formulář Přiznání k dani z nabytí nemovité věci (všechny ostatní přílohy k přiznání k dani z nabytí nemovitosti a pokyny k vyplnění naleznete ZDE). Daň lze poté zaplatit buď převodem z účtu, nebo složenkou.

Kam poslat peníze za daň z nabytí nemovitých věcí?

Peníze posílejte na účty finančních úřadů, které jsou uvedeny na stránkách finanční správy. Jako variabilní symbol uveďte své rodní číslo, příp. DIČ, jste-li podnikatel.

Adresy a kontakty jednotlivých územních pracovišť

Čísla bankovních účtů finančních úřadů pro placení daně z nabytí nemovitých věcí naleznete ZDE.

Osvobození od daně z nabytí nemovitosti

V některých případech je nabytí nemovitosti od daně osvobozeno. Dle § 7 Zákonného opatření Senátu č. 340/2013 Sb. o dani z nabytí nemovitých věcí je od daně z nabytí nemovitých věcí osvobozeno první úplatné nabytí vlastnického práva k:

a) pozemku nebo právu stavby, jejichž součástí je dokončená nebo užívaná stavba rodinného domu,

b) dokončené nebo užívané stavbě rodinného domu,

c) dokončené nebo užívané jednotce v bytovém domě, která:

1. nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru užívané společně s bytem, vzniklé výstavbou, nástavbou, přístavbou nebo stavební úpravou tohoto domu, nejde-li pouze o rozdělení nebo sloučení stávajících jednotek,
2. na základě stavební úpravy nebytového prostoru nově nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru užívané společně s bytem.

Nabytí vlastnického práva k nemovité věci je od daně osvobozeno pouze tehdy, dojde-li k němu v době 5 let ode dne dokončení nebo započetí užívání rodinného domu, jednotky v bytovém domě nebo jednotky v bytovém domě změněné stavební úpravou, a to od toho dne, který nastane dříve.

Dle § 8 jsou dále:

(1) Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno nabytí vlastnického práva k jednotce, která zahrnuje družstevní byt nebo družstevní nebytový prostor, který je garáží, sklepem nebo komorou, a nezahrnuje jiný nebytový prostor, je-li nabyvatelem fyzická osoba, která je nájemcem tohoto družstevního bytu nebo družstevního nebytového prostoru.

(2) Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno nabytí vlastnického práva k jednotce, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru a která je ve vlastnictví právnické osoby vzniklé za účelem, aby se stala vlastníkem domu s jednotkami, a fyzická osoba, která vlastnické právo k jednotce nabývá,

a) je nájemcem této jednotky,

b) je členem této právnické osoby a

c) podílela se nebo její právní předchůdce se podílel svým peněžním nebo nepeněžním plněním na pořízení domu s jednotkami.

Všechny případy věcných osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí naleznete v zákonném opatření Senátu č. 340/2013 Sb.